Prova do CRC / Auditoria e Perícia / Risco, evidência e planejamento de auditoria

Auditoria e Perícia · NBC TA 200, NBC TA 300, NBC TA 320 e NBC TA 500

Risco, evidência e planejamento de auditoria para a prova do CRC

Entenda como o auditor mede o risco, define a materialidade e escolhe cada procedimento. A FGV cobra definições e pede para ligar um caso ao procedimento certo.

questões sobre este tema nas provas da FGV analisadas. Cerca de 5 questões nas provas FGV de 2024.1 a 2026.1, média de 1,0 por prova. Contagem aproximada, feita a partir do banco do Quiz CFC.

O essencial desta aula

Risco de auditoria = Risco de distorção relevante (inerente × controle) × Risco de detecção
O auditor só controla o risco de detecção; risco inerente e de controle são avaliados.
É o risco de o auditor emitir opinião inadequada sobre demonstrações com distorção relevante.
Refazer um cálculo é recálculo; reexecução é refazer um controle da entidade.
Ela dá segurança razoável, alta mas não absoluta.

Próxima prova: confira a data e as inscrições. Ver datas e edital

Risco de auditoria

Pela NBC TA 200, risco de auditoria é o risco de o auditor expressar uma opinião inadequada quando as demonstrações contábeis contêm distorção relevante. O objetivo é reduzi-lo a um nível aceitavelmente baixo e obter segurança razoável, que é alta, mas não absoluta.

Risco de auditoria = Risco de distorção relevante (inerente × controle) × Risco de detecção

Componente	O que é	Quem determina
Risco inerente	Suscetibilidade da afirmação a distorção, antes de considerar os controles	Existe na entidade; o auditor avalia
Risco de controle	Risco de o controle interno não prevenir ou não detectar a distorção a tempo	Existe na entidade; o auditor avalia
Risco de detecção	Risco de os procedimentos do auditor não detectarem a distorção	O auditor controla, pela natureza, época e extensão dos testes

Atenção: A relação é inversa: quanto maior o risco de distorção relevante, menor o risco de detecção aceitável. Na prática, o auditor faz mais procedimentos substantivos, mais perto da data-base, com amostras maiores.

Materialidade e planejamento

Materialidade (NBC TA 320) é o valor acima do qual uma distorção poderia influenciar as decisões econômicas dos usuários. O auditor parte de um referencial e aplica um percentual, por julgamento profissional. A norma cita, como exemplo, 5% do lucro antes dos impostos para uma indústria.

Exemplo hipotético	Cálculo	Valor
Lucro antes dos impostos	Referencial escolhido	R$ 2.000.000
Materialidade para as demonstrações como um todo	5% × 2.000.000	R$ 100.000
Materialidade para execução (fixada abaixo da global)	75% × 100.000	R$ 75.000

O planejamento (NBC TA 300) envolve a estratégia global (alcance, época e direção do trabalho) e o plano de auditoria (natureza, época e extensão dos procedimentos). Não é uma fase isolada: é um processo contínuo, revisto durante toda a auditoria.

Evidência e procedimentos

A evidência precisa ser suficiente (quantidade) e apropriada (qualidade: relevância e confiabilidade). É mais confiável quando vem de fonte externa independente, quando é obtida diretamente pelo auditor, quando é documental e quando é original.

Procedimento	O que o auditor faz	Exemplo
Inspeção	Examina registros, documentos ou ativos físicos	Ler o contrato de empréstimo; ver a máquina
Observação	Acompanha um processo executado por outros	Assistir à contagem física do estoque
Confirmação externa	Obtém resposta escrita direta de um terceiro	Carta ao banco confirmando saldo
Recálculo	Confere a exatidão matemática	Refazer a depreciação do mês
Reexecução	Executa de forma independente um controle da entidade	Refazer a conciliação bancária
Procedimentos analíticos	Analisa relações plausíveis entre dados	Comparar margem bruta entre exercícios
Indagação	Busca informações com pessoas de dentro ou de fora da entidade	Perguntar ao jurídico sobre processos

Atenção: A indagação sozinha não fornece evidência suficiente. Ela deve ser combinada com outros procedimentos.

Ceticismo e julgamento profissional

Ceticismo profissional é a postura que inclui mente questionadora e atenção a condições que possam indicar distorção por erro ou fraude. O auditor não presume que a administração é desonesta, nem que é inquestionavelmente honesta.

Desconfiar de evidências que contradizem outras

Questionar a confiabilidade de documentos e respostas

Ficar atento a sinais de fraude

Usar julgamento profissional para decidir materialidade, risco e procedimentos

Pegadinhas comuns

Errado: o auditor reduz o risco inerente fazendo mais testes.

Certo: o auditor só controla o risco de detecção; risco inerente e de controle são avaliados.

Errado: risco de auditoria é a chance de erro no processo contábil da empresa.

Certo: é o risco de o auditor emitir opinião inadequada sobre demonstrações com distorção relevante.

Errado: conferir a conta da depreciação é inspeção.

Certo: refazer um cálculo é recálculo; reexecução é refazer um controle da entidade.

Errado: a auditoria garante segurança absoluta.

Certo: ela dá segurança razoável, alta mas não absoluta.

Errado: usar só a indagação para concluir sobre um saldo.

Certo: a indagação precisa ser combinada com outros procedimentos.

Errado: planejar apenas no início do trabalho.

Certo: o planejamento é contínuo e revisto ao longo da auditoria.

Questões oficiais da FGV

Acertos: 0 de 0 respondidas

Direto do nosso Quiz CFC. Marque uma alternativa e confira a correção comentada.

Prova FGV 2026.1 · Questão 48

Em um treinamento para novos auditores, o instrutor destacou que, mesmo após a execução adequada dos procedimentos, pode haver a emissão de uma opinião inadequada sobre as demonstrações contábeis.

Esse cenário representa o conceito de risco de auditoria, que pode ser definido como

Prova FGV 2025.2 · Questão 47

Um auditor independente verificou que a empresa adota o método linear de depreciação das máquinas e registra o lançamento mensalmente na contabilidade.

Conforme a NBC TA 500 (R1) - EVIDÊNCIA DE AUDITORIA, o procedimento que deverá ser adotado para a confirmação da exatidão dos valores lançados é

Continuar no Quiz CFC: 12 questões FGV

Próxima aulaOpinião do auditor e comunicação

Fontes

Normas: NBC TA 200, NBC TA 300, NBC TA 320 e NBC TA 500, disponíveis no site do Conselho Federal de Contabilidade.
Questões: provas oficiais do Exame de Suficiência aplicadas pela FGV (edições 2024.1 a 2026.1), com gabarito oficial. Página do exame na FGV.
Frequência dos temas: contagem feita a partir do banco de questões do Quiz CFC da Contadoras Empreendedoras. Classificação por tema aproximada.

GrátisCrie seu acesso às 27 aulasTodas as aulas e a correção com explicação das questões. É o mesmo acesso do Quiz CFC. Criar acesso